Распределение затрат на примере ООО «Диана. Распределение затрат на примере ООО «Диана Как закрывается 25 счет

», ноябрь 2017

Как у начинающих, так и у опытных пользователей возникают вопросы по поводу закрытия 20, 23,25,26 счетов. На примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, рассмотрим, какие необходимо сделать настройки, чтобы затратные счета ежемесячно закрывались корректно.

Настройка учетной политики

Учетная политика организации создается в программе ежегодно, вместе с ней заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.

На скриншоте видно, что имеется возможность установить две галочки:

«Выпуск продукции» - должен стоять у тех организаций, которые занимаются производством.

«Выполнение работ, оказание услуг заказчикам » – должен стоять у организаций, которые специализируются на оказании производственных услуг.

Если ни одна из этих настроек не будет выбрана, то подразумевается, что в программе ведется организации торговой направленности – «купили – продали» - ничего не будет производиться и не будет оказываться никаких услуг, следовательно, счет в деятельности такой организации вообще не будет использоваться.

Рекомендации по исправлению ошибок, возникающих при закрытии месяца

Очень часто встречается такая ситуация, что закрытие месяца прошло успешно, программа не выдала никаких ошибок, но при формировании оборотно-сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще не закрылся. Необходимо сделать следующее:

посмотреть по проводкам в регламентной операции «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» на какой именно счет закрылся счет / . Если он закрылся на 90.08, то необходимо проверить перечень прямых расходов, возможно здесь не хватает записей;

по отчету «Анализ субконто: номенклатурная группа проанализировать по какой номенклатурной группе и статье затрат не произошло полное/частичное закрытие счета / на счет 90.02 . Если счета прямых расходов не закрылись на себестоимость продукции, то это может означать, что в программе есть незавершенное производство, не достает записей в перечне прямых расходов либо отсутствует выручка по данной номенклатурной группе.

После проверки документов и внесения в них изменений необходимо заново выполнить закрытие месяца.

Бывает и такая ситуация, что программа выдает ошибки с указанием на то, где проблема, и что необходимо сделать, чтобы исправить эти ошибки. Здесь все просто, следует прочесть всю ту информацию, которую выдала программа, и исправить ошибки, следуя рекомендациям, и вновь закрыть месяц.

В заключении еще раз обратим внимание на то, что учетная политика организации создается ежегодно, и вместе с ней создаются методы распределения косвенных расходов и перечень прямых расходов. Перечень прямых расходов является ключевым, именно благодаря наличию записей в нем, программа «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, определяет, что при закрытии месяца списать на косвенные расходы, а что на прямые.

Счет 25 бухгалтерского учета — это активный счет «Общепроизводственные расходы», предназначен для отражения сумм расходов на обслуживание основных и вспомогательных производств предприятия. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников изучим специфику применения 25 счета, порядок распределения затрат и закрытие счета.

Как и все затратные счета, является активным, сальдо на конец отчетного периода не имеет. Расходы на 25 счете относятся к косвенным, то есть на нем учитываются затраты, стоимость которых нельзя напрямую отнести к конкретным видам продукции.

Список собираемых на 25 счете затрат содержит в себе такие расходы, как:

• зарплата сотрудников;
• управленческие расходы;
• командировочные;
• страховые взносы;
• содержание производственного оборудования;
• содержание и ремонт зданий, производственных ОС;
• содержание производственных объектов;
• производственные потери, и т. д.

Аналитический учет общепроизводственных расходов разбивается по подразделениям и статьям затрат.

Счет возможно не применять, если в организации ограниченное число выпускаемой номенклатуры. В этом случае бывает достаточно применения счетов 20 и 23. Но для многих организаций использование косвенных затрат выгоднее с точки зрения расчета прибыли.

Для вычисления величины прибыли берутся прямые и косвенные расходы. Косвенные расходы, включая 25 счет, списываются полностью, что уменьшает налог на прибыль.

Суммы на 25 счете не участвуют в формировании себестоимости, они списываются на 20, 23 и 29 счета. Методика списания и порядок распределения закрепляется предприятием в учетной политике.

Субсчета

К счету «Общепроизводственные расходы» могут открываться субсчета:

• 25.01 — «Содержание и эксплуатация оборудования»;
• 25.02 — «Общецеховые расходы».

На первом субсчете в этом случае учитывается и контролируется исполнение сметы расходов на содержание и обеспечение работоспособности оборудования. Для строительных организаций это оборудование — строительные машины и прочие механизмы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В составе общепроизводственных (общецеховых) расходов учитываются затраты на управление и обслуживание структурных подразделений основного и вспомогательного производства.

Распределение затрат

Затраты 25 счета распределяются на счета 20, 23 и 29 по видам продукции пропорционально установленной базе. База распределения косвенных расходов определяется в соответствии с методическими рекомендациями, разрабатываемыми для различных отраслей.

Выбор методики распределения с точки зрения БУ выбирается в зависимости от целей отчетности. Чаще всего используется наименее трудозатратный способ — распределение косвенных расходов общей базой.

Типовые проводки по 25 счету

Проводки по 25 счету «Общепроизводственные расходы»

Пример 1

В компании «Авест» за июль 2016 произведены затраты:

• зарплата аппарата управления — 315 000 руб.;
• взносы во внебюджетные фонды — 94 500 руб.;
• коммунальные услуги — 98 000 руб.;
• амортизация производственного здания — 31 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

Пример 2

Рассмотрим пример распределения затрат 25 счета между цехами.

В компании «КапСтройПроект» 3 производственных цеха. Затраты каждого цеха напрямую относятся на конкретные виды продукции или распределяются между другими видами продукции пропорционально отдельным видам расходов.

Предположим, на предприятии «КапСтройПроект» за определенный отчетный период возникли общепроизводственные затраты:

• на содержание зданий общепроизводственного назначения — 180 000 руб.;
• на охрану труда — 90 000 руб.;
• на зарплату начальников цехов — 310 000 руб.;
• на премии «отличникам производства» — 120 000 руб.

Совокупная сумма этих расходов распределяется между тремя цехами в соответствии с прямыми затратами в каждом цехе. Заработная плата работников:

• цех №1 — 220 000 руб.;
• цех №2 — 400 000 руб.;
• цех №3 — 105 000 руб..

Прямые затраты по цехам:

• цех №1 — 60 000 руб.;
• цех №2 — 80 000 руб.;
• цех №3 — 40 000 руб.

В соответствии с учетной политикой организации, цеховые расходы распределяются между цехами пропорционально произведенным затратам:

• За рассматриваемый период общая сумма цеховых расходов составила: 180 000 + 90 000 + 310 000 + 120 000 = 700 000 руб.;
• Затраты по всем цехам составили: 220 000 + 400 000 + 105 000 + 60 000 + 80 000 + 40 000 = 905 000 руб.

Вычисляем коэффициент распределения:

1. Цех №1: (220 000 + 60 000)/905 000* 100 = 31 %
2. Цех №2: (400 000 + 80 000)/905 000 * 100 = 53 %
3. Цех №3: (105 000 + 40 000)/905 000 * 100 = 16 %

Вычисляем распределение общепроизводственных затрат между цехами:

1. Цех №1: 700 000 * 31 % = 217 000 руб.;
2. Цех №2: 700 000 * 53 % = 371 000 руб.;
3. Цех №3: 700 000 * 16 % = 112 000 руб.

Закрытие 25 счета будет отображено проводками:

Заключение

25 счет довольно редко используется в хозяйственной деятельности. Этот счет используется как промежуточное звено в определении себестоимости продукции. Как и все затратные счета, счет оборотный — то есть, остатков на конец периода не имеет.

С точки зрения хозяйственной деятельности, выделение именно общепроизводственных расходов обоснованно для промышленных предприятий, имеющих разветвленную структуру основных и вспомогательных производств. Все остальные организации могут обойтись 26 счетом.

Закрытие месяца включает в себя несколько регламентных операций, такие как: расчеты начисления амортизации, расчета себестоимости и т. д. Эти операции отражаются в строгой последовательности, нарушение которой и приводит к ошибкам, в результате чего операция по закрытию месяца не может быть выполненной.

Помощник закрытия месяца позволяет выполнить следующие операции, такие как:

установить правильную последовательность операций при закрытии месяца;

частичное закрытие месяца;

отмена закрытия месяца;

частичная отмена операции закрытия месяца;

отказаться от закрытия месяца в текущем периоде;

формировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций;

просмотр результатов выполнения регламентной операции;

составить подробный отчет о выполнении всех операций, связанных с закрытием месяца.

При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 производится проверка корректного отражения хозяйственных операций. В результате этой проверки могут быть обнаружены неверные обороты и остатки на счетах учета производственных затрат и некорректные данные в регистрах. В этой ситуации закрытие затратных счетов не может быть проведено, следовательно, появляются сообщения об ошибках. Ниже приводятся наиболее часто встречающиеся ошибки, возникающие при попытке выполнить операцию «закрытие месяца».

Нет или не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП

При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 выдается сообщение: «Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП». Необходимо проверить, каким образом была задана база распределения прямых расходов в учетной политике (меню Предприятие → Учетная политика → Учетная политика организаций, закладка Производство). База распределения прямых расходов может быть: По плановой себестоимости выпуска, По выручке.

Если распределение прямых расходов проводится по плановой себестоимости выпуска, то необходимо проверить, не равна ли плановая себестоимость нулю.

Для этого необходимо сформировать отчет Анализ счета 20(23) с детализацией по субконто Подразделения и Номенклатурные группы, а так же проверить соответствие сумм текущих расходов (оборотов по дебету) и сумм плановой себестоимости выпуска (оборотов по кредиту).

При этом обороты по дебету и по кредиту должны быть ненулевыми. Если по кредиту оборотов нет (нулевые), от сюда следует, что выпуска продукции не было, тогда нужно отражать остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

Когда распределение прямых расходов производится по выручке, то нужно проверить, не равна ли выручка за данный период нулю. Для этого необходимо сформировать отчет «Анализ субконто» с видом субконто Номенклатурные группы, а так же проверить наличие оборотов по счетам 90 и 20,23.

Если за отчетный период не было оказано никаких услуг, то необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

Порядок подразделений не установлен

Если операции закрытия затратных счетов определяются вручную (Учетная политика, закладка Выпуск продукции, услуг), то эту последовательность необходимо указать. Для этого необходимо создать документ «Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат». Если такой документ уже был создан, в нем могут быть внесены неактуальные данные. Для того, чтобы исправить эту ошибку необходимо создать новый документ текущее датой, автоматически заполнив документ при помощи кнопки «заполнить»

Не заполнена или некорректно заполнена аналитика затрат

Для корректного закрытия затратных счетов очень важно правильно указывать все объекты аналитического учета затрат при отражении расходов и выпуска. Для проверки необходимо формировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20, 23, 25, 26 с детализацией по всем видам субконто.

В оборотах по дебету счетов 20, 23 обязательны за заполнения такие реквизиты как: Подразделение, Номенклатурная группа, Статья затрат. Для оборотов по кредиту счетов 20, 23 - Подразделение, Номенклатурная группа. Для оборотов по дебету счетов 25, 26 - Подразделение, Статья затрат.

20 счет не закрывается, когда в отражении реализации услуг документом Реализация товаров и услуг на закладке Услуги не заполнена колонка Субконто. Чтобы проверить заполнена ли колонка Субконто необходимо просмотреть записи регистра накопления Реализация услуг и проверить заполнена ли колонка Номенклатурная группа.

При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 может выдаваться следующее сообщение: «Неверно указана номенклатурная группа для выпуска». Одна и та же номенклатурная группа не может быть использована в документах «Реализация товаров и услуг» на закладке Услуги в колонке Субконто и в документах «Акт об оказании услуг производственного характера» и «Отчет производства за смену»

Для того, чтобы проверить правильность указанных номенклатурных групп для выпуска продукции необходимо сравнить записи в регистре накопления «Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет)» в графе Номенклатурная группа, а также - в регистре накопления «Реализация услуг в колонке Номенклатурная группа».

Регистр учета встречного выпуска не заполнен

Если у вашей организации присутствует встречный выпуск, то для корректного закрытия затратных счетов счетов необходимо вводить записи в регистр сведений «Встречный выпуск».

Встречный выпуск присутствует обычно, если на расходы производства списывается продукция, произведенная в текущем периоде. Это можно проверить отчетом Анализ счета по счетам 20, 23, 25, 26. Если в отчете по Дебету есть счет 43, то, возможно, имеется встречный выпуск.

Выполняете операцию «закрытие месяца» нажатием кнопки «выполнить закрытие месяца»

Если не закрывается 20 счет в конце месяца в 1С 8.3 и данная ошибка в 1С 8.3 не будет исправлена, то в дальнейшем это приведет:

• Не правильный расчет себестоимости услуг по БУ;
• Не достоверная бухгалтерская отчетность;
• Не правильный расчет прямых расходов по НУ;
• Искажение налоговой базы по налогу на прибыль.

Закрытие 20 счета зависит от установок в Учетной политике по списанию затрат в 1С 8.3

Как закрыть 20 счет при списании затрат «С учетом выручки только по производственным услугам» в 1С 8.3

Если в Учетной политике установлен способ списания затрат со счета 20 «С учетом выручки только по производственным услугам», то реализация услуг (работ) в 1С 8.3 всегда должна оформляться документом « » :

Если хоть одна операция по отражению реализации в 1С 8.3 оформлена иным документом, например, «Реализация товаров и услуг», тогда 20 счет в 1С 8.3 нормально не закроется.

Как закрыть 20 счет при списании затрат «С учетом выручки от выполнения работ» в 1С 8.3

Вариант первый

В Учетной политике задан способ списания затрат со счета 20 «С учетом выручки от выполнения работ»:

При данном способе затраты по дебету 20 счета накапливаются по определенной и выручка должна быть отражена по такой же номенклатурной группе. Не соответствие Номенклатурной группы, по которой учитывались прямые расходы по дебету счета 20.01 номенклатурной группе, по которой отражена выручка по кредиту 90.01, приведет к тому, что 20 счет не закроется.

Таким образом, в 1С 8.3 счет 20 будет закрыт, если выручка будет отражена по этой же номенклатурной группе по виду работ либо по виду услуг.

Пользователи 1С 8.3 часто не замечают, как справочники номенклатурной группы дублируются, например:

В нашем примере 20 счет отражается по виду «Настройка интернет сети», а кредит счета 90.01 отражается по виду «Настройка, прокладка интернет сети». На первый взгляд – все то же самое, но на самом деле – это две разные номенклатурные группы в справочнике:

Поэтому нужно правильно формировать справочник «Номенклатурные группы», чтобы не получилось так что затраты накапливаются по одной группе, а выручка отражается по другой номенклатурной группе. По этой причине не будет нормально закрываться 20 счет.

Про связь номенклатурных групп и номенклатуры в 1С 8.3 подробно рассмотрено на , где для каждого вида деятельности дается определенная рекомендация.

Для того чтобы закрыть 20 счет в 1С 8.3, нужно «перебить» документы либо на отражение затрат, либо на отражение реализации по одной и той же номенклатурной группе. После этого месяц закроется.

1С 8.3 при проведении регламентной операции по закрытию месяца показывает ошибки. Однако такую ошибку программа 1С 8.3 не отразит, так как считает что это «незавершенка» по дебету 20 счета и соответственно не отражает ее как ошибку.

Вариант второй

Допустим, затраты по номенклатурным группам отражены верно, однако по одной из номенклатурных групп не оказалось выручки в текущем месяце, соответственно дебет 20 счета не закроется. Однако в соответствии с Учетной политикой не должно быть НЗП по услугам.

Чтобы решить проблему необходимо:

• Ввести «виртуальный» документ на реализацию 0.01 коп, где выручка должна быть отражена по той же номенклатурной группе, что и затраты по дебету 20 счета.
• Закрыть 20 счет документом «Операция, введенная вручную».

Закрытие 20 счета в бухгалтерском учете при списании затрат «Без учета выручки от выполнения работ» в 1С 8.3

Если 20 счет часто не закрывается, например каждый месяц или через месяц – значит «промахнулись» в определении способа списания расходов со счета 20. Скорее всего, в данном случае больше подойдет способ «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)»:

Способ списания затрат «Без учета выручки от выполнения работ» означает, что отражена ли выручка по кредиту счета 90 или не отражена – 20 счет будет всегда закрываться ежемесячно в дебет счета 90.02, что важно как для БУ, так и для НУ.

Почему не закрывается 25 счет в конце месяца в 1С 8.3

Причина 1. Не установлен способ распределения 25 счета в 1С 8.3

В 1С 8.3 может не закрыться 25 счет, если не установлен в Учетной политике, при этом 1С 8.3 сообщит об этом:

Непосредственно из списка ошибок можно перейти по гиперссылке и задать метод распределения общепроизводственных расходов.

Метод распределения 25 счета в 1С 8.3 задается настройкой Учетной политики. Выбираем Учетная политика – закладка Затраты – кнопка Косвенные расходы – Методы распределения косвенных расходов:

Причина 2. Отсутствует база для распределения 25 счета в 1С 8.3

Возможно, что способ распределения счета 25 установлен, но отсутствует база распределения для 25 счета в текущем месяце.

Если в 1С 8.3 нет базы для распределения счета 25 в текущем месяце, а остатка по счету 25 не должно быть, то необходимо:

• Ввести «виртуальный» документ на реализацию 0.01 коп. по необходимой номенклатурной группе.
• Закрыть 25 счет документом «Операция, введенная вручную».

Причина 3. Способ распределения 25 счета задан неверно в 1С 8.3

Правило распределения 25 счета может быть задано не верно:

Сообщит о данной ошибке:

Рассмотрим, как правильно задать способ распределения 25 счета.

Например, возьмем способ распределения 25 счета пропорционально выручке. Таким образом, если есть затраты по дебету 25 счета, то они будут распределяться в дебет счета 20 пропорционально выручке, отраженной по той же номенклатурной группе, что и накопленные затраты по дебету счета 20.

Допустим, так случилось, что нет в течение месяца затрат по дебету 20 или 23 счета, а выручка есть по такой номенклатурной группе. Как в таком случае в 1С 8.3 распределяется 25 счет?

Если установлена база распределения «Выручка», то необходимо задать Счет прямых затрат и Подразделение затрат:

Тогда в дебет счета 20 по указанному в распределении подразделению будет списываться вся сумма со счета 25, т.е. себестоимость будет состоять из счета 25 по той номенклатурной группе, в которой проходит выручка по 90 счету:

Изучить и понять методики работы в 1С 8.3 с доходами и расходами поможет

Закрытие месяца в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» ред. 2.0 полностью зависит от настроек, произведенных пользователем. Рассмотрим, какие настройки и каким образом влияют на распределение собранных затрат. Обратимся к плану счетов бухгалтерского учета. Для сбора затрат организации предназначены следующие счета затрат:

• сч.20 «Основное производство»
• сч.23 «Вспомогательное производство»
• сч.25 «Общепроизводственные расходы»
• сч.26 «Общехозяйственные расходы»
• сч.28 «Брак в производстве»
• сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
• сч.44 «Расходы на продажу»

В данной статье мы рассмотрим, каким образом производится закрытие наиболее часто встречающихся счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44). Поскольку нас интересует влияние настроек системы на распределение затрат и само распределение, не будем детально рассматривать документы по сбору затрат, а остановимся на самой схеме закрытия. ООО «Диана» занимается производственной деятельностью по выпуску готовой продукции (сч.20) и оказанием услуг по перевозке (сч.44). Сбор затрат и выпуск полуфабрикатов производится на счете 20 на номенклатурной группе «Полуфабрикаты», готовой продукции - на номенклатурной группе «Готовая продукция». Затраты по услугам, оказываемым вспомогательным подразделением для основных цехов и администрации отражаются на сч.23 на номенклатурной группе «Услуги вспомогательных подразделений». Для распределения общехозяйственных расходов применяется метод «Директ-костинг», общехозяйственные расходы распределяются согласно начисленной заработной плате.

Необходимые настройки системы для корректного распределения затрат

Прежде всего отметим, что для корректной работы пользователей в программе обязательно должна быть произведена «Настройка параметров учета». Для производственного предприятия на закладке «Виды деятельности» необходимо установить флаг «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» (рис.1).

Основные настройки, влияющие на закрытие месяца, производятся в «Учетной политике организации». Рекомендуется устанавливать учетную политику на каждый год, поскольку часть настроек, производимых в учетной политике, является периодическими (например, перечень прямых расходов налогового учета действует только в течение года, для которого настроена учетная политика, и если организация ввела одну учетную политику на 2 года, то во втором году все затраты при закрытии месяца в налоговом учете будут отнесены к косвенным). Какие закладки «Учетной политики» влияют на закрытие месяца по бухгалтерскому учету?

• Общие сведения
• Производство

Флаг «Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг» в настройках параметров учета является общей настройкой для всех организации, по которым ведется учет в программе. В учетной политике на закладке «Общие сведения» для каждой организации необходимо продублировать данную настройку, чтобы показать программе, что для конкретной организации применима эта информация (рис.2).

После установки данного флага автоматически появляются закладки «Производство», «Выпуск продукции», «НЗП».

На закладке «Производство » осуществляется установка параметров распределения счетов 20, 23, 25, 26 (рис.3).

Распределение затрат 20 счета производится согласно выручке от реализации. В нашем примере сбор затрат на счете 20 производится в разрезе двух номенклатурных групп - «Полуфабрикаты» и «Готовая продукция». Выручка от реализации по обоим видам деятельности собирается так же в разрезе номенклатурных групп.

В зависимости от того, какая настройка установлена для счета 20 в учетной политике организации, программа будет определять, должен ли быть закрыт 20 счет по конкретной аналитике. Для программы важен не сам факт сбора выручки по конкретной номенклатурной группе, а то, каким образом была собрана выручка (каким документом).

• При установленном флаге «По плановым ценам» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 документом «Акт об оказании производственных услуг».
• При установленном флаге «По выручке» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 документом «Реализация товаров и услуг».
• При установленном флаге «По плановым ценам и объему выпуска» при закрытии месяца в качестве базы для распределения затрат будет выступать выручка, собранная на сч.90.01 любым из документов.

В случае, если организация занимается выпуском продукции, то затраты распределяются на выпущенную продукцию.

Для организаций, которые занимаются оказанием услуг, программа анализирует не сбор затрат по конкретному виду документов, а записи в регистрах накопления, которые производят данные документы:

• по плановым ценам - регистр «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах», формируемый документом «Акт об оказании производственных услуг»
• по выручке - регистр «Реализация услуг», формируемый документом «Реализация товаров и услуг»

Распределение затрат 23 счета производится согласно объему выпуска (при этом для расчета базы распределения анализируется регистр накопления «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах»). Если на счете 23 отражаются операции по оказанию внутренних услуг между подразделениями, то в конце месяца для каждого подразделения 23 счета, по которому был отражен сбор затрат, необходимо ввести документ «Отчет производства за смену», в котором указывается направление распределения.

Отметим, что настройка, производимая в учетной политике организации, определяет, какой именно показатель будет заполняться в документе - плановые цены или объем выпуска. Вариант «По плановым ценам и объему выпуска» позволяет пользователю самостоятельно определять в документе, какой показатель из двух он хочет указывать.

ВАЖНО! Номенклатурная группа сч.23 должна отличаться от номенклатурных групп, по которым собирается выручка от реализации.

23 счет является единственным счетом затрат, для которого можно указать направление распределения. Согласно указанному направлению сработает регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Распределение затрат 26 счета может производиться двумя способами:

• методом «директ-костинг»: при закрытии месяца будет сформирована проводка Дт 90.08 Кт 26 и собранные затраты будут включены в состав управленческих расходов
• не по методу директ-костинг: при закрытии месяца общехозяйственные расходы будут включены в состав себестоимости выпущенной продукции или оказанных услуг, будет сформирована проводка Дт 20 Кт 26

При выборе метода «директ-костинг» никаких дополнительных настроек по распределению затрат 26 счета производить не требуется.

При выборе второго варианта флаг в поле «директ-костинг» не устанавливается, а по кнопке «Установить методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» задается база для распределения затрат сч.26.

Распределение затрат 25 счета производится согласно базе, указанной по кнопке «Установить методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов».

В регистре сведений «Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов» необходимо задать период времени, начиная с которого действует база распределения, счет затрат и базу распределения (рис.4). Обратите внимание, что в данном регистре можно производить настройку детально для каждого подразделения и каждой статьи затрат. Если же данная информация указана не будет, то программа воспримет ее как способ распределения для всех статей указанного счета затрат.

В поле «База распределения» (рис.5) указывается показатель, согласно которому на 20 счете затраты 25 счета (и 26 в случае, если не применяется директ-костинг) распределяются между номенклатурными группами.

Обратите внимание, что среди показателей есть вариант «Отдельные статьи прямых затрат». Для данной настройки предназначено поле «Список статей затрат», в котором указывается перечень статей затрат, по которым будет определяться показатель для расчета базы.

Закрытие 44 счета производится автоматически, при этом формируется проводка Дт 90.07 Кт 44.02. Если в организации при сборе затрат появляется статья затрат с видом «Транспортные расходы», то распределение по данной статье производится пропорционально остаткам товаров. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

2. Определяется стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей части) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей части);

4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца» (ст. 320 гл. 25 НК РФ).

На закладке «НЗП » указывается, каким образом определяется величина незавершенного производства (рис.6). Пользователю предоставляется возможность установить один из двух вариантов:

• ответственность за определение величины НЗП ложится на плечи бухгалтера, который вводит документ «Инвентаризация незавершенного производство» и отражает в этом документе список номенклатурных групп и ту величину затрат, которые должны остаться в НЗП.
• величина НЗП определяется программой самостоятельно: затраты по номенклатурной группе, по которой не было выпуска продукции, расцениваются как НЗП. При этом бухгалтер так же может ввести документ «Инвентаризация незавершенного производства», отнеся в незавершенное производство дополнительную сумму затрат.

Распределение затрат на примере ООО «Диана»

Рассмотрим, каким образом производится распределение затрат на примере ООО «Диана». В течение месяца на счете 20 производился сбор затрат по двум номенклатурным группам - «Готовая продукция» и «Полуфабрикаты» в двух производственных цехах (рис.7).

Выпуск готовой продукции и полуфабрикатов так же отражается по соответствующим номенклатурным группам в двух цехах по плановой себестоимости (для полуфабриката плановая себестоимость составляет 14 000 руб., для готовой продукции 6 500 руб.).

В конце месяца часть полуфабрикатов и готовой продукции реализуются конечному покупателю (рис.8).

Одна единица готовой продукции, на которую были списаны затраты в Цех 1, осталась в незавершенном производстве. Для отражения данной операции бухгалтеру требуется ввести документ «Инвентаризация незавершенного производства». В табличной части документа указывается номенклатурная группа НЗП и сумма затрат по данным бухгалтерского и налогового учета, которые необходимо оставить в незавершенном производстве. Обратите внимание, что при проведении документа проводки не формируются, но при закрытии месяца программа учтет информацию, указанную пользователем.

Вспомогательным подразделением были оказаны услуги Цеху 1, Цеху 2 и Администрации, в результате чего все затраты, собранные на номенклатурной группе «Услуги вспомогательных подразделений» было решено распределить между этими подразделениями с учетом коэффициентов:

Цех 1 - 25 ед.

Цех 2 – 22 ед.

Администрация – 6 ед.

Перед запуском регламентных обработок по закрытию месяца бухгалтеру требуется ввести документ «Отчет производства за смену», указав в табличной части документа, куда именно должны распределиться собранные затраты (рис.10).

Для «передачи» затрат 23 счета на 25 и 26 счет необходимо указать статью затрат, на которую данные затраты «поступят», в противном случае при закрытии месяца сформируются проводки Дт 25 Кт 23 и Дт 26 Кт 23, а дальше распределение суммы, пришедшей с 23 счета, производиться не будет. Создадим отдельную статью затрат «Затраты вспомогательного производства», чтобы видеть, какая сумма затрат была передана из вспомогательного цеха в другие подразделения.

Проанализируем собранные затраты на счетах учета и определим, каким образом должно быть проведено распределение (рис.11).

1. При закрытии месяца вся величина расходов на продажу закроется на сч.90.07, т.е. будет сформирована проводка Дт 90.07 Кт 44.02 на величину 1 500 руб.

2. Согласно указанной в документе «Отчет производства за смену» базе распределения сч.23 вся величина затрат 3 044,4 руб., собранных на счете 23, должна распределиться на 3 направления: 3. Согласно учетной политике организации затраты 26 счета в конце периода закрываются на сч.90.08 «Управленческие расходы».С учетом затрат, пришедших со счета 23, величина общехозяйственных расходов составит:

344,65+1 866,4=2 211,05

Таким образом, при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» будет сформирована проводка Дт 90.08 Кт 26 на величину 2 211,05 руб.

4. При распределении общепроизводственные расходы делятся следующим образом:

• вся величина затрат внутри подразделения «передается» со сч.25 на сч.20
• внутри подразделения на сч.20 производится распределение между номенклатурными группами согласно базе, заданной для распределения общепроизводственных расходов

Согласно учетной политике ООО «Диана» в качестве базы распределения общепроизводственных расходов выступает оплата труда. Для проведения расчета распределения затрат сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 20 с детализацией до подразделений и номенклатурных групп. При этом установим отбор по статьям затрат с видом расходов НУ «Оплата труда», согласно которым производится распределение собранных на сч.25 затрат (рис.12).

Не стоит забывать, что при распределении общепроизводственных расходов (рис.13) обязательно требуется учитывать величину затрат вспомогательного производства, «пришедших» на сч.25 при распределении между направлениями.

Сумма затрат по Цеху 1 составляет 10 876+1 436,04=12 312,04

Сумма затрат по Цеху 2 составляется 6 972+1 263,71=8 235,71

Величина затрат на сч.20 до распределения в разрезе подразделений и номенклатурных групп составляет (рис.14):

Так же требуется помнить, что в незавершенном производстве по номенклатурной группе «Готовая продукция» по подразделению Цех 1 остается 2 389 руб.

Получается, что при закрытии затратных счетов на сч.20 будут собраны следующие затраты:

Поскольку проводки по списанию себестоимости реализованной продукции и полуфабриката были сформированы по учетной цене, то после распределения всех затрат данные проводки должны быть скорректированы до факта. Как видно на рис.14 плановая цена выпуска готовой продукции составляет 6 500 руб., полуфабриката- 14 000 руб.

Вне зависимости от того, каким цехом была выпущена готовая продукция или полуфабрикат, при выпуске на один склад себестоимость единицы продукции будет рассчитываться как средняя между двумя выпущенными единицами, т.е. (9 197,51+6 597,01)/2=15 794,52/2=7 897, 26 руб.

Себестоимость 1 шт. полуфабриката составит (21 305,93+21 158,1)/2=21 232,015 руб.

Таким образом, проводки, сформированные при реализации продукции, должны быть скорректированы следующим образом:

Дт 90.02 Кт 43 Готовая продукция 7 897,26-6 500=1 397,26

Дт 90.02 Кт 43 Полуфабрикат 21 232,015-14 000=7 232,015

Обратите внимание, что в нашем примере по каждому подразделению в разрезе номенклатурных групп был отражен выпуск только 1 единицы изделия, поэтому вся величина собранных затрат распределилась на данную единицу. Каким образом производится распределение между выпущенными изделиями, если внутри одного подразделения по одной номенклатурной группе выпущены разные номенклатурные позиции?

ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» распределение затрат между выпущенной продукцией производится пропорционально объему выпуска, т.е. затраты собираются «котловым» методом и распределяются в одинаковом выражении на всю выпущенную продукцию. Получается, что себестоимость единицы изделий разного вида внутри сочетания «Подразделение + Номенклатурная группа» одинакова.

Закрытие затратных счетов

Закрытие затрат счета 44 производится регламентной операцией «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (рис.15).

Рассмотрим результаты, полученные регламентной операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (рис.16).

Если проанализировать все распределение затрат, то станет очевидным, что распределение одних и тех же счетов затрат производится несколько раз, например, при распределении общехозяйственных расходов сначала формируется проводка Дт 90.08 Кт 26 на величину затрат, собранных в течение месяца. Далее на сч.26 приходит часть затрат вспомогательного производства, после чего производится повторное распределение Дт 90.08 Кт 26 на поступившую со сч.23 величину затрат.

Аналогично производится корректировка проводки по выпуску изделий и списанию себестоимости реализованных изделий. Установим отбор по Кт 43 счета и представим все проводки по номенклатуре «Готовая продукция» (рис.17).

Первые две проводки формируются при первом распределении затрат основного производства (только тех затрат, которые были собраны на сч.20 до распределения).

Почему сформированы 2 проводки, если фактически была отражена только одна реализация 1 единицы готовой продукции?

Как вы помните, выпуск продукции был отражен в 2 цехах, поэтому при корректировке проводок по выпуску (Дт 43 Кт 20) отражаются 2 проводки по каждому цеху и соответственно себестоимость реализации корректируется так же с учетом обеих проводок Дт 43 Кт 20 (рис.18).

Поскольку выпущены были две единицы продукции, а реализована одна, то при формировании проводки Дт 90.02 Кт 43 сумма меньше суммы проводки Дт 43 Кт 20 в два раза.

Для упрощения сверки результатов ручных расчетов и расчетов, произведенных программой, сведем все данные в таблицу и сформируем отчет «Анализ счета» (рис.19, 20).

Как видно из представленных отчетов, результаты сбора и распределения затрат 25 и 26 совпадают с расчетными данными.